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關于納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務增值稅管理(lǐ)暫行辦法
發布時(shí)間：2016-05-13 16:39:07
國家稅務總局關于發布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務增值稅征收管理(lǐ)暫行辦法》的公告
國家稅務總局公告2016年第17号
國家稅務總局制定了(le)《跨縣（市、區(qū)）提供建築服務增值稅征收管理(lǐ)暫行辦法》，現(xiàn)予以公布，自(zì)2016年5月1日起施行。
特此公告。 國家稅務總局
2016年3月31日 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務增值稅征收管理(lǐ)暫行辦法
第一條 根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2016〕36号）及現(xiàn)行增值稅有關規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，是指單位和(hé)個體工(gōng)商戶（以下(xià)簡稱納稅人）在其機構所在地以外(wài)的縣（市、區(qū)）提供建築服務。
納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市範圍内跨縣（市、區(qū)）提供建築服務的，由直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務局決定是否适用(yòng)本辦法。
其他(tā)個人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，不适用(yòng)本辦法。
第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，應按照财稅〔2016〕36号文(wén)件規定的納稅義務發生時(shí)間和(hé)計(jì)稅方法，向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報(bào)納稅。
《建築工(gōng)程施工(gōng)許可證》未注明(míng)合同開(kāi)工(gōng)日期，但(dàn)建築工(gōng)程承包合同注明(míng)的開(kāi)工(gōng)日期在2016年4月30日前的建築工(gōng)程項目，屬于财稅〔2016〕36号文(wén)件規定的可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建築工(gōng)程老(lǎo)項目。
第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，按照以下(xià)規定預繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，适用(yòng)一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和(hé)價外(wài)費用(yòng)扣除支付的分包款後的餘額，按照2%的預征率計(jì)算(suàn)應預繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，選擇适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價款和(hé)價外(wài)費用(yòng)扣除支付的分包款後的餘額，按照3%的征收率計(jì)算(suàn)應預繳稅款。
（三）小(xiǎo)規模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，以取得的全部價款和(hé)價外(wài)費用(yòng)扣除支付的分包款後的餘額，按照3%的征收率計(jì)算(suàn)應預繳稅款。
第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，按照以下(xià)公式計(jì)算(suàn)應預繳稅款：
（一）适用(yòng)一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應預繳稅款=(全部價款和(hé)價外(wài)費用(yòng)-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（二）适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應預繳稅款=(全部價款和(hé)價外(wài)費用(yòng)-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和(hé)價外(wài)費用(yòng)扣除支付的分包款後的餘額爲負數的，可結轉下(xià)次預繳稅款時(shí)繼續扣除。
納稅人應按照工(gōng)程項目分别計(jì)算(suàn)應預繳稅款，分别預繳。
第六條 納稅人按照上(shàng)述規定從(cóng)取得的全部價款和(hé)價外(wài)費用(yòng)中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和(hé)國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。
上(shàng)述憑證是指：
（一）從(cóng)分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建築業營業稅發票。
上(shàng)述建築業營業稅發票在2016年6月30日前可作(zuò)爲預繳稅款的扣除憑證。
（二）從(cóng)分包方取得的2016年5月1日後開(kāi)具的，備注欄注明(míng)建築服務發生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發票。
（三）國家稅務總局規定的其他(tā)憑證。
第七條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，在向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款時(shí)，需提交以下(xià)資料：
（一）《增值稅預繳稅款表》；
（二）與發包方簽訂的建築合同原件及複印件；
（三）與分包方簽訂的分包合同原件及複印件；
（四）從(cóng)分包方取得的發票原件及複印件。
第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，向建築服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下(xià)期繼續抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作(zuò)爲合法有效憑證。
第九條 小(xiǎo)規模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，不能(néng)自(zì)行開(kāi)具增值稅發票的，可向建築服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和(hé)價外(wài)費用(yòng)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發票。
第十條 對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的建築服務，納稅人應自(zì)行建立預繳稅款台賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和(hé)項目逐筆(bǐ)登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發票号碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證号碼等相關内容，留存備查。
第十一條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務預繳稅款時(shí)間，按照财稅〔2016〕36号文(wén)件規定的納稅義務發生時(shí)間和(hé)納稅期限執行。
第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，按照本辦法應向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自(zì)應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及相關規定進行處理(lǐ)。
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建築服務，未按照本辦法繳納稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及相關規定進行處理(lǐ)。 |
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